AbschreibungenCheat Sheet
Alles Wichtige zur planmäßigen Abschreibung von Anlagegütern kompakt zusammengefasst – für die schnelle Prüfungsvorbereitung.
Definition
Abschreibungen (planmäßige Abschreibungen, AfA) erfassen den Wertverlust von Anlagegütern über ihre Nutzungsdauer. Sie verteilen die Anschaffungskosten periodengerecht als Aufwand auf die Gewinn- und Verlustrechnung und reduzieren gleichzeitig den Buchwert in der Bilanz.
Schlüsselbegriffe
Lineare Abschreibung
AfAGleichmäßige Verteilung des Wertverlusts über die gesamte Nutzungsdauer. Der jährliche Abschreibungsbetrag bleibt konstant.
Anschaffungskosten
AKAlle Aufwendungen, die notwendig sind, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen.
Nutzungsdauer
NDDer Zeitraum, in dem ein Wirtschaftsgut voraussichtlich genutzt werden kann. Steuerlich durch AfA-Tabellen des BMF festgelegt.
Restwert
RWDer Buchwert eines Wirtschaftsguts nach Ablauf der Nutzungsdauer. Bei vollständiger Abschreibung beträgt er 0 € (oder 1 € symbolisch).
Abschreibungsbetrag
ABDer jährlich als Aufwand verrechnete Betrag, der den Wertverlust des Anlageguts in der Gewinn- und Verlustrechnung abbildet.
Wichtige Formeln
Jährliche lineare Abschreibung
AfA = Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer
Buchwert zum Zeitpunkt t
BW(t) = AK − (t × AfA pro Jahr)
Abschreibungssatz (linear)
AfA-Satz = 100 % ÷ Nutzungsdauer
Praxisbeispiel
Beispiel – Lineare Abschreibung einer Maschine
Anschaffungskosten
10.000 €
Nutzungsdauer
5 Jahre
AfA pro Jahr
2.000 €
Abschreibungsplan
| Jahr | AfA (€) | Buchwert Ende (€) |
|---|---|---|
| 1 | 2.000 | 8.000 |
| 2 | 2.000 | 6.000 |
| 3 | 2.000 | 4.000 |
| 4 | 2.000 | 2.000 |
| 5 | 2.000 | 0 |
Prüfungstipps
Anschaffungsnebenkosten (Transport, Montage) gehören zu den Anschaffungskosten – nicht vergessen!
Steuerliche und handelsrechtliche Nutzungsdauer können abweichen. Immer den Kontext der Aufgabe beachten.
Bei unterjährigem Kauf wird die Abschreibung im ersten Jahr zeitanteilig (pro rata temporis) berechnet.
Merksatz
Die wichtigste Regel
"Abschreibungen verteilen die Anschaffungskosten periodengerecht – nicht mehr, nicht weniger."
AfA = AK ÷ ND · Jährlich konstant · Buchwert sinkt linear auf 0 €
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